毕马威（中国）盛敏：疫情下，税务工作不可缓

新年伊始，受新型冠状病毒肺炎疫情的影响， 全国各地很多企业被迫延迟复工，深圳作为中国民营经济活力最强的地方，更是受到了严重的考验。从各级政府到产业经济再到微观企业，“抗疫情、保复工”是最大挑战和共识。

为此，深圳市供应链金融协会、万联网、深圳市先行供应链金融研究院、毕马威中国联合发起“抗疫情、保复工”大型公益直播活动。

本次直播自2月9日——20日，连续12天12堂课，重点宣讲抗击疫情政策、讲述复工安全、普及危机管理知识、稳定生产、稳定队伍、防控风险与倡导在线办公等内容，昨晚，来自毕马威中国的高级税务经理盛敏围绕“疫情下税务管理的影响”主题进行深入分享，本次线上直播吸引了超过6000名用户的观看与学习。

盛老师专注服务于金融业领域客户，涉及银行业，保险、融资租赁业以及各类资管企业等金融机构。在税收申报、税务审阅、税务尽职调查、集团重组和税务策划服务等有11年丰富经验。

自发生新型冠状病毒感染的肺炎疫情以来，各省市均已启动突发公共卫生事件一级响应，部分城市采取了“封城”措施，各省市陆续发布了企业延迟复工的通知，这一系列举措的背后，很多中小微企业的正常经营状态受到了影响，国家也因此推出了一系列措施以应对疫情带来的影响。

盛敏提及，疫情当前，在税务方面，国家也纷纷出台了多个税务文件，希望能够给到企业一些相关的优惠措施。在此次直播中，盛敏就着重介绍了国家近期发出的《财政部 税务总局公告2020年第8号》、《财政部 税务总局公告2020年第9号》、《财政部 税务总局公告2020年第10号》、《财政部 税务总局公告2020年第11号》等相关税务政策。

直播伊始，盛敏老师即指出，《财政部 税务总局公告2020年第8号》（以下简称8号文）文件内容较为重要，需要企业对其进行重点研读。老师表示，8号文主要聚焦受疫情影响较大企业，在困难企业的企业所得税和增值税给与一定的优惠政策。随后，盛敏老师对其中重点条项的规定内容、适用范围以及限定条件一一进行解读。盛敏老师举例指出，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能而新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除，这一政策规定目前来说应该是与众多企业有所相关。

随后，盛敏老师还结合时下企业关注热点问题对上述相关税务政策进行了深入剖析。例如这次疫情，国家有严格规定企业要为员工复工提供口罩等保障物资才可以正常复工，对于此，很多企业会有疑问，这些物资否需要列入员工福利缴纳个税？对于这个问题，盛敏老师表示，依据《财政部 税务总局公告2020年第10号》规定，单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。

在政策解析的最后，盛敏老师提及，虽然国家因为疫情确实是提出了多个税务政策，对企业也是重大的税务利好优惠。但需要注意的是政策并不是都能适用于每个企业，因此，企业应结合自身条件认真分析政策适应范围、限制条件，这样才能在合理合法的享受到财税政策的优惠，防范未来可能出现的税务风险。

在对上述税务政策进行剖析之后，盛敏老师开始对疫情下纳税管理、增值税发票的开具、采购付款流程等方面的税务管理要点进行分析。

鉴于日前疫情的影响，全国还有多个地区处于“封闭”状态，并非是所有的企业都已全面复工，更多的企业还是选择了延迟复工或者在家办公。在这样的情况下，可能导致企业负责税务工作的员工因处于封闭地区无法返回工作的情况，这对企业的纳税申报等税务工作产生影响。因此，盛敏老师建议，企业需要尽早了解员工情况并尽早做好工作安排，如实在有困难需及时向税务机关提出延期申请。

同时，在是否复工面前，大多数企业更是选择了在线办公这一情况，在分享中，盛敏认为，企业在线办公是防控疫情的有效手段，这对于那些无法按时复工的企业来说是不错的“复工”方式。但对于专业性要求高的税务工作来说，在线办公可能无法完成税务工作要求，如税控设备不便移动也无法跨区使用；在税务人员无法到岗的情况下，可能无法开具发票；受疫情影响，发票无法按时寄送等问题，这些都对企业的税务管理工作产生一定影响。

03疫情下业务变化带来的税务影响

疫情之下，业务的变化是否会对税务造成影响？通过对保理、融资租赁、担保、贷款坏账处理等业务的举例分析后，这个问题盛敏老师的答案是肯定的。

在全国延迟复工现状下，受疫情影响最大的非中小微企业无疑。小微企业在遭遇资金流断流、供应链断层、贷款到期等重大营运危险之外还需要负担员工工资、厂房租金等成本负担，延迟复工时间越长，在这场疫情之中，也越来越多中小微企业遭遇“资金寒冬”。

盛敏老师认为，因为疫情的影响，很多的小微企业的现金流多多少少都会比较紧张，企业可能会更加倾向于寻求保理的支持。而在保理业务上，目前的税务政策增值税上收入作为贷款处理，全额6%税率；同时融资费用无法抵扣，这些政策对保理业务的影响较大。保理企业可以根据自身情况向税务机关反应自身税负成本较高的问题，争取相关政策诉求。

同时在疫情的持续性影响下，无法正常复工，企业的供应链断层、资金流断流，导致企业出现贷款坏账的情况并不少见。虽然国家政府文件一再强调，不得对受疫情影响的企业贷款、抽贷断贷，这对中小企业来说肯定是重大利好，但疫情肯定还是会对小微企业产生一定不利影响。在这样的情况下，盛敏老师认为在这个时候，企业更需要了解当企业发生了符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规定的资产损失，可以向税务机关申报扣除。同时，盛敏认为，疫情中如果企业的税务工作做得好、税务评级较高的话，也许能在一定程度上可以为企业获得贷款增加筹码。

此外，在直播中，盛敏还对融资租赁、贷款坏账处理、延迟收款、财政贴息、减免手续费等业务在疫情影响下带来的税务影响进行深入分析，在直播的最后，盛敏老师还对参与线上直播课程的学员提出的问题进行了详细的解答。盛敏老师表示，疫情影响虽然很大，但凡事预则立，企业只要从现在开始就重视税务工作，认真研读相关政策，就能在最大程度降低因疫情带来的税务影响，也能在最大范围享受到国家的“减税降税”优惠。

从2月9日开始，深圳市供应链金融协会、万联网、深圳市先行供应链金融研究院、毕马威中国联合发起“抗疫情、保复工”大型公益直播活动，连续12天推出12场讲座，重点宣讲抗击疫情政策、讲述复工安全、普及危机管理知识、稳定生产、稳定队伍、防控风险与倡导在线办公等内容。

2月12日（今晚）8点

嘉宾：北京德和衡律师事务所高级合伙人、资深律师甘永辉

主题：应对新冠疫情，企业必知法律问题

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